Налоговое законодательство каждого государства – это набор юридических «правил», определяющих размер налогов, взимаемых правительством штата, местным и федеральным правительством каждый год. Оно охватывает процедуры, политику и штрафы за все, что связано с налоговыми вопросами. Предпринимателям, которых интересует регистрация компании в США, следует знать, что Конгресс составляет Налоговый кодекс (IRC), согласно которому регулируется сбор налогов, соблюдение налоговых правил и выдача налоговых возмещений. Служба внутренних доходов (IRS) является правительственным учреждением в рамках Минфин США, которому поручено проведение этих функций. 

США занимали в 2021 г. 21-е место в рейтинге международной налоговой конкурентоспособности. Сильная сторона налоговой системы США состоит в том, что Штаты полностью покрывают расходы по бизнес-инвестициям в оборудование. Корпорации могут вычитать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода. Некоторые слабые места американской налоговой системы:

Налоги с продаж в штатах применяются в среднем только к трети потенциальной налоговой базы

Налоговое бремя на недвижимость - одно из самых высоких ОЭСР

Основные источники поступлений в гос. казну

Открытие бизнеса в США на сегодняшний день достаточно востребованный запрос среди иностранцев. Налоговая система в Америке 3-х уровневая. Правительство получает большую часть общегосударственных доходов за счет подоходного налога.



После регистрации фирмы в США на всех уровнях применяются: НДФЛ и КПН. В табл. ниже наглядно продемонстрирован процент (%) налоговых поступлений.

Налоговый режим для нерезидентов

Если вы являетесь иностранцем, занимающимся торговлей/бизнесом в США, вы должны уплатить налог на ваш фактически связанный доход после допустимых вычетов по тем же ставкам, что применяются к резидентам Штатов. Если вы не занимаетесь торговлей/бизнесом, налоги в США применяются только к доходу, полученному из источников в этой юрисдикции, который является фиксированным, определяемым, годовым или периодическим, облагается налогом по фиксированной ставке. 

Регистрация компании в США: последние налоговые изменения

Закон о налоговой реформе, принятый 22 декабря 2017 г. (PL 115-97), переместил Соединенные Штаты от «всемирной» системы налогообложения к «территориальной». Среди прочего, PL 115-97 снизил ставку КПН с 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки в 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г. Доход лиц-нерезидентов США подлежит налогообложению в зависимости от того, связан ли он с Соединенными Штатами, от степени присутствия лиц, не являющихся резидентами, в Штатах.



Изменения в КПН с 2021 г
Изменения в КПН с 22

Как облагаются КПН компании в США?

Корпоративный подоходный налог (КПН) – сбор, который взимается с чистой прибыли корпораций и рассчитывается как превышение поступлений над допустимыми затратами. Все государства взимают налог с прибыли, но ставки отличаются от страны к стране. Лицам, желающим открыть компанию в Америке, полезно будет знать, что до 2022 г. PL 115-97 разрешает полное списание большинства новых инвестиций, после чего эта выгода постепенно прекращается до 2026 г. PL 115-97 ограничивает вычеты чистых процентных расходов до 30% скорректированного налогооблагаемого дохода.

PL 115-97 также внес фундаментальные изменения в налогообложение в США транснациональных корпораций и их доходов из зарубежных источников. До принятия Закона дивиденды, распределяемые иностранными дочерними предприятиями своим материнским компаниям в США, облагались налогом в Штатах с учетом уплаченных иностранных налогов на прибыль – «всемирная» система. Теперь 10%-ная прибыль от определенных инвестиций в квалифицированные бизнес-активы освобождается от дальнейшего налогообложения в этой юрисдикции – так называемая «территориальная» система.


На уровне штатов КПН варьируется от 1% до 12 %. В некоторых штатах он не взимается. Если интересует регистрация корпорации в США, следует знать, что корпорации облагаются КПН на общемировую прибыль. Корпоративные доходы C/S Corp подлежат двойному налогообложению. Изначально уплачиваются налоги на прибыль корпорации, а затем выплачиваются акционерам дивиденды, которые облагаются налогом на прирост капитала. Дивиденды должны указываться в личной налоговой форме акционера. При регистрации LLC в США не применяется система двойного налогообложения, и налоги подлежат уплате только с тех доходов, которые получены в Штатах.

Регистрация S корпорации в США позволяет получить освобождение от уплаты КПН, если S-Corp насчитывает до 100 акционеров, отвечающих определенным требованиям. Однако иностранные предприниматели могут зарегистрировать C корпорацию в США, но не могут быть учредителями корпорации S. Самая высокая ставка КПН в США представлена в диаграмме ниже.

Самая высокая ставка КПН в США

Надбавки на возмещение капитальных затрат США

Налогооблагаемый доход иностранных компаний рассчитывается на основе эффективно связанного дохода (ECI) от торговли/бизнеса или продажи недвижимости в Штатах иностранной организацией. Освобождение от налогов ECI может быть применено через налоговое соглашение. Зарубежные компании платят налог на прибыль филиалов – 30% от ECI, который не инвестируется в торговлю/бизнес в США, и 30% удерживаемого налога на доход из источников в Штатах, не относящихся к ECI (например, дивиденды, рента). Прочие договоренности могут заключаться в налоговых соглашениях.

Приняв решение зарегистрировать компанию в США, акцентируйте внимание на том, что КПН уплачивается в 44 штатах. В подавляющем большинстве штатов региональные налоги значительно ниже федеральных.

При регистрации бизнеса в Нью-Джерси КПН уплачивается по наивысшей ставке 11,5%, далее Пенсильвания (9,99%), Айова и Миннесота (по 9,8%). КПН в Северной Каролины (2,5%) считается самой низкой. Регистрация компании в Делавэре или в Вирджинии влечет уплату налога на валовую прибыль в дополнение к КПН. Южная Дакота и Вайоминг не взимают ни КПН, ни налога с валовых поступлений.

Бизнес в США: индивидуальное налогообложение

Индивидуальные налоги играют одну из ключевых ролей в увеличении доходов Америки. Этот налог взимается с граждан и резидентов с их доходов во всем мире. Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом на доход из источников в Штатах и доход, связанный с торговлей/бизнесом в США (имеются исключения). Для физ. лиц макс. ставка налога на прибыль на 2022 г. составляет 37%, за исключением долгосрочного прироста капитала и квалифицированных дивидендов. PL 115-97 снизил как индивидуальные ставки налогообложения, так и кол-во налоговых категорий.

Планируя открыть компанию в США, примите во внимание, что НДФЛ взимается в 42 штатах. Топ-10 штатов (или юрисдикций) с наивысшим подоходным налогом на 2022 год:

Калифорния - 13,3%

Гавайи - 11%

Нью-Джерси - 10,75%

Орегон - 9,9%

Миннесота - 9,85%

Округ Колумбия - 8,95%

Нью-Йорк - 8,82%

Вермонт - 8,75%

Айова - 8,53%

Висконсин - 7,65%

Лишь в 7 штатах нет подоходного налога с населения (Вайоминг, Вашингтон, Техас, Северная Дакота, Невада, Флорида, Аляска). Как соотносится налоговая нагрузка физ. лиц в Соединенных Штатах показано ниже.

Потребительские налоги для компаний в США

В Штатах НДС является самым распространенным налогом на потребление. Налог с продаж – налог, применяемый к розничной продаже материального личного имущества и определенных цифровых продуктов и перечисленных услуг. Хотя форма налога может варьироваться, обычно он взимается непосредственно с поступлений от розничной продажи объекта налогообложения.

Налоги с продаж и использования составляют основной источник доходов штатов. Ставки варьируются от 2,9% до 7,25%. Большинство штатов допускают «местный вариант», который позволяет городам и округам взимать дополнительный процент сверх налога на уровне штата. Если вы заинтересованы в ведении бизнеса в США, следует знать, что налог с продаж взимается в 45 штатах (кроме Орегона, Нью-Гэмпшира, Монтаны и Делавэра) и в округе Колумбия. Аляска взимает наименьшую ставку – всего 1,76%.

С учетом комбинации налога штата и среднего местного налога с продаж, пять самых высоких штатов по общему налогу с продаж по рейтингу Налогового фонда:

Теннесси - 9,55%

Луизиана - 9,52%

Арканзас - 9,51%

Вашингтон - 9,23%

Алабама - 9,22%

Лидеры по комбинированному налогу с продаж и налогу на прибыль. По рейтинговым данным, в пятерку штатов с наибольшим сочетанием налогов штата и местного налога входят:

Нью-Йорк - 12,7%

Коннектикут - 12,6%

Нью-Джерси - 12,2%

Иллинойс - 11,0%

Калифорния и Висконсин - 11,0%

С 2005 г. одни и те же штаты стабильно входят в тройку лидеров.

Налоги на недвижимость в США

Каждый штат имеет свой собственный способ оценки налогов, которые финансируют различные статьи гос. бюджета. Налоги на недвижимость считаются одним из ключевых источников дохода для местных органов власти. Этот налог применяется к активам частных и корпоративных лиц. После регистрации компании в США налоги на недвижимость уплачиваются через конкретные промежутки времени (например, ежегодно).

Таможенные пошлины и импортные тарифы

Все товары, импортируемые в Соединенные Штаты, подлежат ввозу и облагаются пошлинами или являются беспошлинными в соответствии с их классификацией в Согласованном тарифном плане США. Классификация определяет право на участие в специальных программах и льготных ставках по соглашению о свободной торговле. Ответственность за уплату пошлины и других таможенных сборов становится фиксированной в момент подачи заявки в Службу таможенного и пограничного контроля США (CBP).

Открытие компании в США: как уплачиваются акцизы и гербовые сборы?

Прочие налоги для бизнеса в США

Другие налоги, которые государство может взимать вместо или в дополнение к налогам на прибыль, включают налоги на франшизу и на капитал корпорации. Гос. и муниципальные налоги являются расходами, вычитаемыми для целей федерального КПН.